Эстония небольшая страна с населением чуть более миллиона. Люди, которые живут на территории Эстонии, отличаются
свободолюбивым нравом, это свободолюбие отражается на любой грани нашей жизни, в том числе и на налогообложении. Как я уже не однократно писала в своих статьях об Эстонии, здесь нет налога на нераспределенную прибыль. Т.е. государство дает свободный выбор предпринимателю – выплатить прибыль и заплатить подоходный либо не распределять ее и не платить ничего.
Подобный выбор предоставляется и в том, что касается оффшорных юрисдикций. Запретов никаких нет – Эстония страна свободная! Но в законе о подоходном налоге Эстонии введено понятие территорий с низкой налоговой ставкой. Эстонские компании должны удерживать подоходный налог по ставке 21/79 (около 26%) за следующие выплаты, сделанные в сторону юридических лиц, зарегистрированных на территории с низкой налоговой ставкой:
- с платы за услуги;
- с приобретения ценных бумаг, эмитированных юр лицом на такой территории;
- с приобретения участия в таком юр лице;
- за уплату пени или договорного штрафа, а так же внесудебного возмещения ущерба;
- за предоставление кредита или осуществление предоплаты.
Т.е. все перечисления в сторону таких юридических лиц, которые не касается товарных сделок, облагаются подоходным налогом, как распределение прибыли.
Теперь разберемся — что же это за территории такие с низкой налоговой ставкой, и каким юридическим лицам нельзя без уплаты налога перечислять плату за нетоварные сделки?
Статья 10 Закона о подоходном налоге Эстонской республики гласит:
«(1) Территория с низкой налоговой ставкой – это иностранное государство или находящаяся в иностранном государстве территория с самостоятельной налоговой юрисдикцией, где не установлен налог с заработанной или распределенной прибыли юридического лица, или где величина такого налога меньше, чем 1/3 подоходного налога, который физическое лицо – резидент Эстонии должно было бы уплатить с той же величины дохода от предпринимательства согласно настоящему закону….»
На сегодняшний день, согласно этому закону подоходный налог с частного лица в Эстонии 21%, значит все территории, где налог с прибыли юридического лица менее 7% относится к территории с низкой налоговой ставкой.
«…(2) В качестве расположенного на территории с пониженной ставкой налога не рассматривается такое юридическое лицо, более 50% дохода хозяйственного года которого образует доход от фактической хозяйственной деятельности или страна расположения или территория расположения которого дает эстонскому налоговому администратору информацию о доходах лица, находящегося под контролем резидентов Эстонии».
Этот пункт разрешает производить любые сделки с предприятиями, находящимися на территориях с низкими налоговыми ставками, если 50% реальной деятельности этих предприятий находится в стране расположения. Как мы все знаем, в оффшорных зонах не предоставляются налоговые льготы предприятиям, которые реально действуют на этих территориях. В случае сделки с подобными компаниями нужно будет привести факты их реальной деятельности в оффшорной зоне.
Так же исключаются территории, которые предоставляют эстонскому налоговому администратору информацию о доходах лиц, находящихся под контролем резидентов Эстонии. Вы можете найти полный список международных договоров, которые Эстония подписала с другими странами, пройдя по ссылке: http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/EE#agreements
«…(3) Правительство Республики составляет список территорий, которые не считаются территориями с низкой налоговой ставкой, независимо от установленного в частях 1 и 2».
В 2000 году вышло постановление правительства Эстонской республики , которое постоянно пополняется, на данный момент туда входит 50 стран, не являющихся территориями с низкой налоговой ставкой, вне зависимости от того, что указано в статье 10 Закона о подоходном налоге. В этот список входят следующие страны:
1.
Австрия
2.
Азербайджан
3.
Албания
4.
Армения
5.
Бельгия
6.
Белоруссия
7.
Болгария
8.
Великобритания и Северная Ирландия, за исключением Ангиллы, Бермудских островов, Британских Вирджинских островов, Каймановых островов, Гибралтара, Гернси, Монтсеррата, островов Тэркс и Кайкос
9.
Венгрия
10.
Германия
11.
Голландия, за исключением Аруба и Голландских Антильских островов
12.
Греция
13.
Грузия
14.
Дания
15.
Джерси
16.
Израиль
17.
Ирландия
18.
Исландия
19.
Испания
20.
Италия
21.
Казахстан
22.
Канада
23.
Кипр
24.
Китай, за исключением города Гонконг и Аомен (Макао)
25.
Корея
26.
Латвия
27.
Литва
28.
Люксембург
29.
Македония
30.
Мальта
31.
Молдавия
32.
Норвегия
33.
Остров Мен
34.
Польша
35.
Португалия
36.
Румыния
37.
Сербия
38.
Сингапур
39.
Словакия
40.
Словения
41.
Соединенные штаты Америки, за исключением Вирджинских и Маршалловых островов
42.
Турция
43.
Украина
44.
Финляндия
45.
Франция
46.
Хорватия
47.
Чехия
48.
Швеция
49.
Швейцария
50.
Япония
На сайте налогово-таможенного департамента Эстонии опубликован неофициальный «черный список» территорий с низкой налоговой ставкой .
В данный список входят следующие государства и территории:
Андорра, остров Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские острова, королевство Бахрейн, Барбодос, Белиз, Бермуды, Британско-Виргинские острова, остров Бруней, острова Кука, Республика Коста Рика, республика Джибути, Доминиканская республика, Филиппины, Гиблаартар, Гренада, Гватемала, остров Гернси, Антилы (Curacao ja Sint Maarten), Гонконг, Ямайка, Каймановы острова, Катар, Кения, Кувейт, Лабуан, Либерия, Лихтенштейн, Ливан, Мачао, Мальдивы, Маршалы, Маврикий, Монако, Монсерат, Республика Науру, Ниуэ, Оман, Панама, ПуэртоРико, Французская Полинезия, Сант Китс и Невис, Сант Люсия, СантВинсент и Гренадины, Сан Марино, Сишелы, республика Чили, Теркс и Кайкос, Уругвай, Новая Каледония, Вунуату, Венесуэлла, Виргинские острова (США)
При работе в Эстонии всегда нужно учитывать – с кем ты работаешь и куда и за что переводишь деньги. Как видите из всего вышеизложенного, можно работать с самыми черными оффшорными зонами по товарным сделкам. А с компаниями Сингапура, Мальты, Кипра, островов Мен и Джерси, Канады, Великобритании и прочих юрисдикций, указанных в разрешенном списке можно вести любую деятельность.
Если у Вас возникли вопросы по налогообложению Эстонии или деятельности эстонских компаний пишите на info@esfico.eu
Искренне Ваша
Оксана Юринская
