Великое Герцогство Люксембург находится в Западной Европе между Бельгией, Францией и Германией. Вместе с Бельгией и Нидерландами Люксембург образует часть Бенилюкса, который послужил прототипом Европейского союза. Люксембург был в числе стран - основателей ЕС, здесь расположены многие финансовые институты Европейского союза. Официальные языки - французский, немецкий и люксембургский диалект (франсик мозелан; в ранге официального языка с августа 82-го года).
Расцвет экономики на базе финансовых услуг
В экономике Люксембурге традиционного господствовала черная металлургия, но после Второй мировой войны правительство занялось - и довольно успешно - развитием финансового сектора. Немаловажную роль играет и туризм. В Европе Люксембург занимает второе после Лондона место по количеству банков (220 банков). Возможно, что частный банковский капитал в Люксембурге является самым крупным в Европе. Местная биржа специализируется на уставных фондах, большинство из которых зарегистрировано в стране, а их акции - в торговом листинге биржи.
Низкая ставка налогообложения в Люксембурге
Налоги в Люксембурге довольно высоки, исключение составляются лишь холдинговые компаний, которые не облагаются налогом. Подобных компаний насчитывается около 18 тыс., все они специализируются на международных инвестициях, правда, закон запрещает им заниматься торговлей. УФ (уставные фонды) также не подлежат налогообложению. Будучи членом ЕС, Люксембург попадает в не совсем удобное положение, принимая во внимание совместные нападки Европейского союза и ОЕСР на практику "губительной налоговой конкуренции" и свою зависимость от успешности развития оффшорного сектора экономики. Кроме того, предложенный ЕС подоходный налог, удерживаемый из заработной платы, также угрожает проблемами холдинговым компаниям и уставным фондам.
В Люксембурге множество налогов!
Подоходный налог и коммерческий муниципальный налог на прибыль составляют 41-проц. ставку минимального налога на корпорации. Ставки налогообложения частных лиц еще выше, кроме того, они облагаются дополнительным налогом на состояние. Система налогообложения аналогична немецкой, за исключением НДС, который вводится для всех стран - членов ЕС.
Контроль за иммиграцией осуществляется путем выдачи разрешений на работу и проживание
Граждане ЕС, естественно, имеют право свободного въезда и передвижения по Люксембургу, но для граждан других стран необходимо получить разрешение на работу и проживание.
География
Великое Герцогство Люксембург лежит между Францией, Германией и Бельгией. Ее площадь составляет 2586 кв. километров. С точки зрения геологии Люксембург делится на две части: Ойеслинг (Oesling) на севере, примерно 555 метров над уровнем моря, который является отрогами Арденн и занимает почти треть страны, весь покрыт лесами и удивительно красив, и Добрая страна (Good country) на юге, с чередующимися лесами и сельскохозяйственными угодьями, находящаяся на уровне 426 метров над уровнем моря. Одна из восточных границ - винодельческая долина Мозель, а на юго-востоке страны находится узкая полоса красной земли, которая является не чем иным, как рудным районом Люксембурга. Несколько рек пересекают страну, самая крупная из них - Мозель, которая вся изрезана каналами и имеет выход к крупнейшим европейским водным артериям. В Финделе, северо-восточной части столицы Люксембург-Сити, имеется международный аэропорт. Страна покрыта сетью отличных дорог с бесплатным проездом. Климат мягкий, умеренный, без резких перепадов. Средняя дневная температура колеблется от 5 градусов Цельсия в январе до 23 градусов Цельсия в июле.
Население, язык и культура
Население Люксембурга составляет примерно 418 тыс. человек, и около 90 тыс. из них проживают в столице - Люксембурге или вблизи нее. Примерно 32% населения - иностранцы. Официальными языками являются немецкий и французский, но в 1982 году люксембургскому языку, который представляет собой смесь мозельско-франкского диалекта, был присвоен статус национального. Именно он и является языком повседневного общения местных жителей. Широко используется и английский язык. Французский язык наиболее часто используется для официальных церемоний.
Современная история Люксембурга начинается с Венского конгресса, который провозгласил самостоятельное Великое Герцогство, а в 1867 году Лондонский договор закрепил постоянный нейтралитет Люксембурга. До 1890 года Великое Герцогство входило в состав Нидерландов, но с 1890 года управляется собственной династией. В 1948 году Люксембург отказался от своего нейтралитета для того, чтобы войти в новые объединения послевоенной Европы.
Самое заметное влияние на местную культуру оказали Франция и Германия, тем не менее, в стране развито чувство собственной независимости, которое наиболее ярко проявилось в официальном утверждении собственного национального языка.
Отношения с ЕС
Поскольку Люксембург является одним из учредителей Европейского союза и имеет достаточно высокие ставки налогообложения как частных, так и юридических лиц, то к нему ни в коей мере не применимо определение "оффшорная зона". Однако холдинговые компании Люксембурга, до сих пор сохранившиеся в том же виде, что и при своем создании в 1929 году, и недавно учрежденные уставные фонды, не подлежат налогообложению, что делает Люксембург столь же привлекательным, как и многие признанные и непризнанные оффшорные зоны. Пока не совсем ясно, каким образом они смогут сосуществовать с крестовым походом против "практики губительной налоговой конкуренции", который объявлен Европейским союзом.
В частности, предложенный ЕС подоходный налог, удерживаемый из заработной платы, представляет угрозу, способную отпугнуть от Люксембурга значительное число инвесторов, даже если Великобритании и ЕС удастся найти компромисс, подразделяющий инвесторов на частные и юридически лица. Тем не менее, подобные разногласия - это недостаточная причина, чтобы Люксембург перешел на сторону сторонников Маргарет Тэтчер, объявивших свой крестовый поход против ЕС. Хотя, с другой стороны, до тех пор, пока этот казус не будет разрешен, над страной так и будет нависать большой вопросительный знак, угрожая ей статусом оффшорной зоны.
Люксембург приютил у себя многие институты Европейского сообщества, в частности саму Комиссия, Суд справедливости, Европейский инвестиционный банк и Европейский суд аудиторов. Люксембург выполнял обязанности Председателя Европейского союза с июля по декабрь 1997 года.
Государственное устройство
Люксембург - конституционная монархия. На настоящий момент во главе страны находится Великий Герцог Жан, который назначил своего сына Генри полномочным представителем, сделав его, таким образом, представителем власти. Великий Герцог руководит правительством, состоящим из 12 членов; законодательная власть находится в руках палаты депутатов, члены которой избираются всеобщим голосованием пропорционально представительству на срок не более 5 лет.
Палата депутатов - однопалатный парламент, состоит из 60 членов. В стране действуют следующие политические партии: Христианско-социальная народная партия, Демократическая партия, Люксембургская социалистическая рабочая партия, Комитет действия за демократию и пенсионное равенство, которые сменяют друг друга как партнеры в правящей коалиции и которые с течением времени обеспечили стране не только стабильность, но и преемственность в политике. Предложенные законопроекты рассматриваются Государственным советом, который имеет право вето до того, как законопроект предстанет на окончательное голосование.
Законы Люксембурга являются отражением его истории: большая часть гражданских и коммерческих законов первоначально была издана на французском языке, тогда как компании и штрафные санкции уходят своими корнями в Бельгию, а система прямого налогообложения полностью заимствована из Германии в годы оккупации во время Второй мировой войны. Законы ЕС, конечно, также являются частью национального законодательства и, кроме всего прочего, являются источником регулирования НДС.
Экономика и валюта
Экономика Люксембурга является стабильной и процветающей, безработица на данный момент находится на уровне примерно 3%. Послевоенная история экономики связана с металлургической отраслью и постепенным, но довольно болезненным процессом ее замены сектором финансовых услуг, который превратился в настоящее сосредоточие современной экономики.
Железная руда в Люксембурге была открыта в 1850 году. Эта дата считается датой рождения металлургической отрасли, которая предопределила состояние экономики в течение большей части ХХ века. Несмотря на спад 1980-х, металлургия по-прежнему обеспечивает самую высокую занятость и 25% экспортных доходов. После войны правительство вознамерилось диверсифицировать экономику, предприняв энергичные и успешные усилия. Правда, как и в большинстве развитых стран, услуги развивались именно от промышленного производства. Таким образом, в стране начался бум финансовых услуг, которому в значительной мере помогли налоговые лазейки. В Люксембурге насчитывается более 12 тыс. холдинговых компаний, а также 1300 инвестиционных фондов и 220 банков. Кроме того, существует сектор выпуска европейских облигаций.
Небольшие размеры страны и ее расположение совершенно естественно привели к тесной интеграции с ее соседями. С 1921 года Люксембург находится в тесном сотрудничестве с Бельгией, а после Второй мировой войны в этот союз были вовлечены Нидерланды, приведя к созданию Бенилюкса. Подобное объединение стало прототипом создания Европейского союза.
Валюта Люксембурга - люксембургский франк, который составляет паритет по отношению к бельгийскому франку, последний имеет свободное хождение по всей стране. Обе валюты заменены евро по твердо зафиксированному курсу и в скором времени перестанут существовать.
Въезд и жительство
Для въезда в Люксембург на срок до 90 дней граждане стран - участниц ЕС должны иметь паспорт или другое удостоверение личности; для въезда в страну граждан других 35 развитых стран, включая США, также требуется только паспорт, граждане другой национальности должны получить краткосрочную или шенгенскую визу. Первая из них выдается в миссии или консульстве Люксембурга, а шенгенская виза выдается в любой стране, являющейся участницей Шенгенского соглашения. Обе визы выдаются на срок 90 дней и не дают разрешения на коммерческую деятельность или "проведение торговых операций, имеющих целью получить прибыль".
Для проживания в стране с целью получения работы или с целью коммерческой деятельности требуется получить разрешение на работу от министерства труда и временное разрешение на проживание от министерства юстиции. При въезде в страну на срок более 90 дней и менее 6 месяцев необходимо получить разрешение на проживание от министерства юстиции. Для получения работы гражданам стран - членов ЕС, за исключением Испании и Португалии, не требуется получения разрешения на работу.
Деловая среда
Если говорить о деловой среде и телекоммуникациях, то Люксембург полностью соответствует всем западноевропейским стандартам. Благодаря высокой концентрации банков и инвестиционных фондов деловая среда как следствие наиболее приспособлена для нужд именно финансового сектора. Несмотря на редкое разнообразие финансовых услуг, их стоимость достаточно высока, в частности, из-за достаточно громоздких и затянутых законодательных и регулирующих процедур, особенно по сравнению с их более вольными англосаксонскими аналогами.
Для того чтобы разрушить зависимость экономики от металлургической промышленности, правительство стимулировало развитие других производственных предприятий и высокотехнологических компаний, предоставив им целый ряд льгот и субсидий. Льготная налоговая политика и дружественное законодательство предусматривали развитие таких отраслей, как страхование, вторичное страхование, групповые финансовые сделки и пр. Довольно необычно для страны, не имеющей выхода к морю, но Люксембург также ввел у себя Морской судовой регистр. Для некоторых проектов правительство предоставляло комбинацию капиталовложений в страховые полиса и взаимные фонды - в основном для небольших или средних по размеру компаний или компаний, расположенных в развивающихся районах. Некоторые инвестиционные субсидии были предоставлены и от лица Национальной кредитной и инвестиционной корпорации. Новые компании или компании, собирающиеся заниматься производством, могут подать заявление на получение временных или ограниченных налоговых льгот. Для регистрации в Люксембурге различного рода деловой или профессиональной деятельности предусмотрены довольно обширные и разнообразные требования, хотя в некоторой степени они перекрываются более либеральными и упрощенными процедурами, предусмотренными законодательством ЕС. "Закрытые" профессии, включая многие посты в правительственной службе, доступны исключительно через соответствующие правительственные организации.
Частные лица или организации, желающие заняться коммерческой деятельностью, должны получить разрешение от министерства средних классов; количество выдаваемых и строго регулируемых разрешений варьируется от 2 до 4 в месяц, и номер разрешения должен указываться на заголовке письма.
Зарубежные инвестиции
Правительство Люксембурга активно поощряет иностранные инвестиции. В стране не существует официально объявленных режимов для иностранных инвестиций (за исключение не облагаемых налогом холдинговых компаний и уставных фондов - смотри Законодательство и налоги оффшорных режимов), но правительство предлагает ряд вспомогательных мер, включая гарантии, наличный расчет, налоговые льготы, предоставление займов, материальную помощь для разработки и осуществления деловых проектов.
Люксембург имеет целый ряд разнообразных стимулов, особенно для новых предприятий или для лидирующих предприятий той или иной отрасли. Среди них могут быть предложения по земельным участкам с льготными условиями аренды в одном из муниципальных владений или в национальном промышленном парке, которые имеют всю необходимую для развития или поддержания бизнеса инфраструктуру. Кроме того, существуют определенные льготы как для отечественных, так и для иностранных инвесторов, подобные тем, которые предусматривались законами от 28 июля 1923 года и от 27 июля 1972 года. Они включают в себя налоговые скидки в размере 14% в отношении основных средств (не являющихся собственностью), уменьшение налоговой ставки и активную помощь со стороны правительства. Люксембург является страной с высокой ставкой налогообложения и не предусматривает скидок для иностранных работников оффшорных компаний. Среди основных налогов можно назвать подоходный налог, муниципальный коммерческий налог на прибыль, налог на состояние, налог на богатство. НДС применяется к большинству товаров и услуг.
Проживание и обязательство по выплате налогов
С точки зрения налоговой системы частное лицо может рассматриваться или как резидент, или как нерезидент, и в данном случае национальность не имеет никакого отношения к получению статуса налогоплательщика. Частное лицо будет считаться резидентом, если он проживает в стране с иной целью, чем временное посещение. При нахождении в стране более шести месяцев иностранец также будет рассматриваться как резидент. С точки зрения законодательства частное лицо является резидентом или по месту жительства, учитываемому при налоговом обложении (по месту прописки), или по его постоянному месту проживания в Люксембурге. Договор об избежании двойного налогообложения (а их у страны насчитывается более 30) также может повлиять на получение статуса резидента и на его налоговый статус.
Налогообложение нерезидентов - граждан тех стран, с которыми Люксембург не имеет договора об избежании двойного налогообложения, описываются в законодательстве и налоговой системе оффшорных режимов. Резиденты выплачивают налог по совокупной сумме доходов, полученных из любых источников и в любой стране мира.
Подоходный налог
Подоходный налог рассчитывается для восьми различных источников поступления доходов:
доход, полученный от торговли или занятия бизнесом, т.н. доход от бизнеса; профессиональный доход; доход от занятий сельским хозяйством и лесничества; доход от индивидуальной трудовой деятельности; доход наемных работников; пенсии и ежегодные ренты; доход от инвестиций; доход, полученный от аренды и сдачи внаем; доход, полученный из других источников (включая прибыль на капитал). Все эти виды доходов детально описываются в местном законодательстве. Налоговое законодательство Люксембурга предусматривает множество пособий, удержаний и льгот, включая детские пособия, налоговые льготы для семей, имеющих детей, единовременные пособия на детей, пособия для одиноких родителей, вычеты затрат, связанных с занятостью, скидки на получение процентов, скидки для приобретения ценных бумаг, скидки для оплаты работ во внеурочное время, частичные скидки на дивиденды и т.п. Все это самым подробным образом описывается в законодательстве.
Кроме скидок и вычетов существует минимальный налогооблагаемый уровень доходов. На настоящий момент пороговое значение составляет 270 тыс. люксембургских франков в год. Налогообложение прогрессивное, и максимальная ставка составляет 46% плюс 2,5% отчислений в фонд безработицы, в результате чего ставка налога повышается до предельной ставки 47,15%.
Доход наемных работников облагается налогом по американской системе - путем вычета из заработной платы при расчете с нанимателем, который, ко всему прочему, дополняется отчислениями в социальный фонд. Все остальные виды налогообложения должны декларироваться до 31 марта, налог выплачивается по общей сумме доходов по итогам прошедшего года. Квартальные налоговые платежи происходят 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря на базе реальных налоговых сумм за аналогичный период прошлого года.
Для более подробного ознакомления с тем, как могут повлиять договоры об избежании двойного налогообложения на налогообложение граждан тех стран, с которыми эти договоры заключены, рекомендуем обратиться к разделу Договоры об избежании двойного налогообложения. На настоящий момент правительство находится на полпути налоговой реформы, которая, похоже, будет гораздо более существенной, чем предполагалось вначале. По плану налоговая реформа должна осуществиться в 2002 году, и самая низкая ставка налога будет даже не 10%, как это предполагалось вначале, а всего 8%. Минимальный налогооблагаемый уровень дохода поднимется до 393 314 люксембургских франков для одиноких и 786 628 люксембургских франков для семейных пар. По новой реформе максимальная ставка налога будет ограничена 38%,
Коммерческий муниципальный налог на прибыль
Для ознакомления с расчетом коммерческого муниципального налога на прибыль советуем обратиться к разделу Прямое налогообложение корпораций. Те же самые принципы применяются для частных лиц, если они занимаются подлежащей налогообложению коммерческой деятельностью, например, в форме единоличного владения или товарищества. Однако существует минимальный уровень коммерческого дохода, ниже которого доход не облагается налогом. На сегодня эта планка составляет 900 тыс. люксембургских франков, так что частные лица с небольшим объемом коммерческой деятельности могут быть освобождены от его уплаты.
Налог на состояние
Люксембургский налог на имущество за вычетом обязательств (состояние) удерживается со всех частных лиц, которые выплачивают подоходный налог. Налог, аналогичный подоходному, рассчитывается для резидентов и для нерезидентов. Резиденты выплачивают налог по общей сумме имущества (вне зависимости от того, в какой стране оно находится) за вычетом обязательств по следующим статьям: общая стоимость сельскохозяйственных и лесных угодий; их стоимость остается на том уровне, на котором на них ввели налоги немцы в 1940 году;
общая стоимость недвижимого имущества; значения оставлены на уровне 1940 года даже для зданий и строений, построенных недавно, или иностранных объектов;
общая стоимость бизнеса; оценка производится за вычетом обязательств и аналогична расчетам, по которым выплачивается налог на корпоративную прибыль (смотри Прямое налогообложение корпораций) с небольшими поправками;
другие; в эту группу входят наличные деньги, ценные бумаги, акции, страхование и пр.
Обязательства и долги вычитаются из общей суммы стоимости имущества, кроме того, существуют и другие удержания и льготы.
Полученные значения пересматриваются раз в три года, если в течение этого срока не произойдет каких-либо существенных изменений.
Ставка налога на чистую сумму имущества составляет 0,5% конечной суммы оценки и выплачивается в четыре равные взноса в течение всего года. Нерезиденты выплачивают налог на чистую стоимость имущества, находящегося в Люксембурге, по тем же самым статьям, что и резиденты, однако для них не предусматриваются ни удержания, ни льготы.
Договор об избежании двойного налогообложения может повлиять на ставку налога на чистую стоимость имущества нерезидента.
