Рассчет безопасности налоговой схемы
Безопасность принято оценивать в рейтинге по так называемым элементам схем (их комбинациям), которые могут быть использованы для снижения налогов.
Понятие рейтинга безопасности
Степень безопасности любой налоговой схемы зависит от количества элементов, из которых она складывается. К примеру, если компания берет персонал «в аренду» у другой организации по общей системе налогообложения, то налогового риска никакого нет, но если вместо «арендодатель» использует упрощенную налоговую схему, то безопасность снижается, за счет возможных конфликтов между этими двумя системами.
Чем больше компании друг к другу аффилированы, тем степень риска больше. Иногда даже безобидное слово в договоре, к примеру «аутсорсинг» может существенно повысить налоговые риски, в то время, как формулировка "оказание услуг", окажется намного безопаснее. Мы привели пример так называемому элементу налоговой схемы.
Если оценить безопасность каждого элемента по пятибалльной системе, то общая безопасность схемы сложится из суммы этих рейтингов или из среднего значения, это кому как удобно, но мы рекомендуем для простоты анализа и демонстрации в отчетах перед инвесторами использовать среднее арифметическое значение.
При расчете оценки стоит исходить из реальных обстоятельств деятельности или намерений.
ПРИМЕР № 1. Некая компания, хочет повысить расходы в налоговом учете и заказывает консалтинг в оффшоре.
Схема в этом случае состоит из следующих элементов:
офшорная компания — 2,5 балла за безопасность,
возмездное оказание услуг — 4 балла,
услуги на особом контроле налоговиков — 3 балла.
Общая оценка безопасности этого способа составит 3,2 балла из 5 возможных ((2,5 + 4 +3) : 3). То есть способ довольно опасен.
ПРИМЕР № 2. Для избежания штрафных санкций для дочерней компании, проводится присоединение ее к головной компании компании (штрафы аннулируются если санкции будут наложены после присоединения)
Здесь используются следующие элементы:
обычная компания на общей системе налогообложения — 5 баллов, добросовестность компании, к которой присоединяется организация — 5 баллов,
присоединение (группа № 15) — 3,5 балла.
Общая безопасность составляет 4,5 балла из 5 возможных ((5 + 5 + 3,5) :
ПРИМЕР № 3. Чтобы перевести прибыль на льготный режим налогообложения, компания создает дочернюю компанию с упрощенной системой налогообложения «доходы минус расходы», гди-нибудь на периферии или в том же оффшоре. Появляется очевидная экономия за счет низких налоговых ставок.
Итого имеем:
субъект льготного налогообложения — 3,5 балла,
льготная ставка при «упрощенке» — 4 балла,
выделение — 3 балла.
Общая безопасность способа составляет 3,5 балла.
Не стоит забывать в оценке внешние субъективные факторы (личные отношения с налоговыми органами или наличие предвзятости последних именно к вашей компании), что также повышает риски.
Также излишняя сложность схемы, т.е. большое количество элементов, уже сами по себе привлекают внимание налоговых инспекторов.
Поэтому, получив оценку безопасности, можно сделать поправку на сложность схемы или на предвзятость налоговиков — к примеру, снять 10 процентов за каждый элемент сверх 5.
ШКАЛА ОЦЕНОК БЕЗОПАСНОСТИ В РЕЙТИНГЕ
5 очков — Способ полностью безопасен
4 очка — Высокая степень безопасности
3 очка — Средняя степень безовасности
2 очка — Степень безопасности ниже средней
1 очко — Слишком опасный способ оптимизации
Рейтинг безопасности налоговых схем. Проверьте на сколько ваш оффшор и его финансовая схема безопасна.
Рейтинг безопасности налоговых схем
